1.대차대조표계정과목  2. 손익계산서계정과목

대차대조표 계정과목

계 정 과 목

내                            용

외 상 매 출 금

제품·상품등의 판매대가(고정자산의 판매대금은 미수금으로 처리)

받  을  어  음

일반적 상거래에서 발생한 어음상의 채권

미    수    금

상품·제품 이외의 일시적으로 발생하는 고정자산등의 판매대가

미  수  수  익

수익이 발생하였으나 아직 대금을 못받은 경우

상          품

영업활동에서 판매목적으로 소유하는 물품(주로 도·소매업에서 사용함)

제          품

제조업에서 판매목적으로 제조한 물품

원    재    료

제조업에서 주원료로 사용되며 차후 제조계정의 재료비로 대체함

부    재    료

제조업에서 부수적인 원료로 사용되며 차후 제조계정의 부재료비로 대체함

저    장    품

소모품·수선용부분품이나 샘플용으로 진열해둔 상품 및 제품등

선    급    금

상품·원재료 등의 구입조건으로 미리 지급하는 금액

선  급  비  용

비용과목에 해당하는 경비를 미리 지급하는 것(선급금과 구분표시)

가  지  급  금

금전이 지출되었으나 계정과목이 미확정적인 것
(인정이자 계산, 지급이자손금불산입에 유의할 것)

선 급 보 험 료

계약에 의하여 납부한 보험료로서 기간이 도래하지 않은 것

전신전화가입권

전화가입시, 카폰가입시, 핸드폰가입시 지급한 가입보증금

임 차 보 증 금

공장, 사무실, 기계, 차량등의 전세나 월세의 보증금

부  도  어  음

지급이 거절된 어음·수표를 일시적으로 처리하는 계정

토 지 및 건 물

영업용 자산으로서 등록세, 취득세 및 자본적 지출금액을 포함함

구    축    물

건물이외의 토목설비 공작물(예를들면 교량, 저수지, 굴뚝, 샘, 상하수도, 용수설비, 터널, 전주, 신호장치 등)

기  계  장  치

제품을 생산하기 위하여 고정된 설비, 콘베어, 호이스트, 기중기도 포함

차 량 운 반 구

육상운반구로서 자동차, 중장비, 오토바이 등

공 구 와 기 구

내용년수가 1년이상이고 단가가 100만원 이상인 것

집  기  비  품

주로 사무용품, 컴퓨터, 팩시, 전화기, 책상 기타

외 상 매 입 금

정관상 목적사업을 위하여 구입하는 원재료, 부재료, 상품의
대금중 미지급액

단 기 차 입 금

1년이내에 도래하는 금융거래에 의한 채무(장기차입금중 1년이내 도래
하는 것은 유동성 장기차입금으로 처리할 수도 있음)

미  지  급  금

일반적 상거래 이외에서 발생하는 채무, 집기비품, 기계장치 등의 외상
구입대금(외상매입금, 미지급비용과 구분할 것, 차량할부금 등)

미 지 급 비 용

비용으로 미지급된 것(미지급금과 구분할 것)

선    수    금

거래처로부터 상품, 제품, 원재료, 수주공사에 대한 대금의 전부 또는
일부를 계약금등으로 받았을 때

가    수    금

계정과목이 명확치 않은 현금 입금액(차후 적합한 계정으로 대체)

미 지 급 세 금

미지급법인세, 소득세 등

예    수    금

의료보험 및 국민연금 본인부담금, 갑근세 예수액, 원천징수세액 등

2.손익계산서 계정과목

계 정 과 목

내                            용

복 리 후 생 비

일숙직비 지급, 직원식대 및 차대, 직원야유회비용, 직원회식비, 임직원
경조비, 임직원피복비, 의료보험료와 국민연금 중 회사부담분

여 비 교 통 비

시내교통비, 출장여비, 해외출장비, 시외교통비

통    신    비

전화료 및 전신료, 우편료지급, 정보통신료, 팩스밀리 사용료

수 도 광 열 비

상하수도요금, 도시가스대금, 가스대금, 난방용유류대
(용접에 사용되는 산소 및 가스는 소모품비로 처리)

접    대    비

거래처 선물대금, 거래처경조사비, 해외접대비, 거래처접대비(접대비 전체
금액 중 신용카드지출이 일정비율 이상이어야 함 --- 앞페이지 참조)

전    력    비

전기요금, 동력비(사무실 전기요금은 수도광열비로 처리)

세 금 과 공 과

자동차세, 공장사업소세, 인지대금, 적십자회비, 협회 및 조합비, 균등할주
민세, 교통범칙금 등 (취득세, 등록세는 취득건물의 원가에 포함하고,
법인세·소득세·주민세는 포함하지 않는다)

지 급 임 차 료

공장임차료, 기계리스료., 복사기임차료, 기타임차료

수    선    비

건물수선비, 기계수선비, 공기구수선비, 비품수선비, 유지보수료
(금액이 1,000,000원 이상인 것은 자본적 지출임)

보    험    료

산재보험료, 자동차보험료, 보증보험료, 책임보험료, 고용보험료
(의료보험은 해당하지 않음)

차 량 유 지 비

유류대, 차량수리비, 주차료, 안전협회비, 검사비, 통행료 등
자가운전보조비(월 20만원까지 비과세) --- 지급규정필요

경상연구개발비

외주연구개발비, 시험재료비, 연구원 식대, 연구원 급여

교 육 훈 련 비

강사초청료, 연수원임차료, 학원연수비, 위탁교육훈련비

도 서 인 쇄 비

신문구독료, 도서대금, 인쇄대금, 사진현상대금, 복사대금, 명함인쇄대금

포    장    비

외주포장비, 박스, 포리백 등 포장재료 구입대 등

사 무 용 품 비

장부서식대금, 문구대금 등

소  모  품  비

소모자재대, 기타 소모품비(주로 100만원 미만인 것)

지 급 수 수 료

세무수수료, 특허권사용료, 기술로열티

보    관    료

창고료 지급, 보관수수료, 보관부대비용

시    험    비

외주시험비, 시험용 재료비

광 고 선 전 비

TV신문광고료, 광고물제작비, 카렌다인쇄비, 광고물배포비, 간판제작비

건 물 관 리 비

건물보수비, 건물청소비, 건물소독비

기    부    금

불우이웃돕기성금, 장학재단기부금, 수재의연금, 방위성금

수 출 제 비 용

수출통관비, 수출운송비, 선적하역비, 수출대행료, 수출품보관비

견    본    비

샘플제작비

잡          비

오물수거료, TV시청료, 방범비, 기타발생이 빈번하지 않은 비용

지급이자와할인료

어음할인, 채권할인, 대출금이자, 연체이자, 사채이자, 무역금융이자 등

잡    손    실

교통사고배상금, 계약위반배상금, 가산세 및 가산금

고정자산처분이익

건물처분이익, 토지처분이익, 차량운반구처분이익, 기계장치처분이익,
비품처분이익

투자자산처분이익

투자유가증권처분이익, 출자금처분이익

고정자산처분손실

토지, 건물, 차량운반구, 기계장치, 비품 등
(취득가액에서 감가상각충당금과 처분가액을 뺀 차액)

재  해  손  실

화재, 수해, 지진 등 자연적 재해로서 금액이 다액인 것

임          금

공원, 직공의 월급(제조에 직접적으로 관련된 생산직원의 급여)

급          료

사무직 직원의 월급 --- 임원상여금은 반드시 지급규정이 필요함

잡          급

임시적 잡급지급, 일용근로자 잡급 지급, 아르바이트 잡급 지급

수 입 임 대 료

건물임대료, 토지임대료, 기계임대료

외  환  차  익

외환채권채무결재시 장부가액과 결재금액과의 차이

수 입 수 수 료

위탁판매수수료, 수출대행수수료, 판매대행수수료, 용역수수료

임 가 공 매 출

임가공 국내매출, 임가공 Local매출, 임가공 매출에누리액

수입이자와할인료

적금, 예금 등으이 이자(원천징수된 예치적립금 이자를 포함한다)

잡    이    익

금액적으로 중요성이 없는 영업외 수익으로 일시적 소액인 것